Вопрос по налогам

[Dozler]

Кто как платит налоги при продаже (розница/опт), перепродаже, и заключении подрядного договора? Тут вот чего Минфин пишет:

 

Вопрос: Организация продает в розницу только физлицам металлические и межкомнатные двери, дверную и оконную фурнитуру, а также жалюзи и окна ПВХ по индивидуальным размерам. Товары для продажи организация приобретает у третьих лиц - оптовых поставщиков и производителей. Торговля осуществляется в стационарных торговых сетях (в торговых центрах, павильонах и др.). Может ли организация применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД?

 

Ответ:

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

 

от 14 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/57

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

 

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

 

Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

 

При этом исходя из п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

 

Соответственно, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

 

Также следует отметить, что согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки" под целями, не связанными с личным использованием, понимается в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

 

В случае если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

 

Таким образом, к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для последующей реализации, для обеспечения ведения предпринимательской деятельности покупателя и т.д.).

 

При этом обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

 

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

 

Также следует отметить, что в соответствии со ст. 346.27 Кодекса место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи, определено как торговое место. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

 

Таким образом, еще одним из условий для перевода предпринимательской деятельности, связанной с розничной реализацией товаров на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, является осуществление данной деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные нормами гл. 26.3 Кодекса.

 

Соответственно, предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией металлических дверей, дверной и оконной фурнитуры, а также жалюзи и окон ПВХ, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи и с использованием для этих целей объектов торговли, которые могут быть отнесены к объектам стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренным нормами гл. 26.3 Кодекса, может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

 

Также обращаем внимание, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 (далее - Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н (далее - Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.

 

При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

 

Заместитель директора

 

Департамента налоговой

 

и таможенно-тарифной политики

 

С.В.РАЗГУЛИН

 

14.04.2010

-----------------

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет общий режим налогообложения и планирует осуществлять прием заказов от физлиц на изготовление и монтаж изделий из алюминия и ПВХ (пластиковые окна, двери, алюминиевые балконные блоки и др.) и натяжных потолков, а также продажу межкомнатных, входных деревянных и стальных дверей.Заказы будут приниматься в арендованных индивидуальным предпринимателем помещениях, которые являются объектами стационарной торговой сети, не имеющими торговых залов. В офисах продаж у предпринимателя будут размещены образцы изделий из ПВХ и алюминия, натяжных потолков, фотографии и буклеты изделий, а также образцы межкомнатных и входных дверей. Физические лица будут заказывать изделия из ПВХ и алюминия и натяжные потолки, двери для личного домашнего использования и рассчитываться как за наличный, так и за безналичный расчет, а также посредством потребительского кредитования. Между индивидуальным предпринимателем и заказчиком - физическим лицом будет заключаться договор розничной купли-продажи. Далее заказы на изготовление и монтаж изделий из алюминия и ПВХ будут передаваться юридическому лицу для их производства и монтажа. Между индивидуальным предпринимателем и организацией, осуществляющей производство и монтаж изделий из ПВХ и алюминия и имеющей соответствующие лицензии, заключен договор подряда. Переводится ли указанная деятельность индивидуального предпринимателя на уплату ЕНВД?

 

Ответ:

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

 

от 20 апреля 2010 г. N 03-11-11/108

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

 

В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), утвержденным Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения граждан (налогоплательщиков) по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

 

Одновременно сообщаем, что согласно п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

 

Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

 

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

 

Поскольку индивидуальным предпринимателем осуществляется оформление договоров розничной купли-продажи по выставленным образцам, в целях гл. 26.3 Кодекса указанная деятельность не относится к розничной торговле и не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

 

Заместитель директора

 

Департамента налоговой

 

и таможенно-тарифной политики

 

С.В.РАЗГУЛИН

 

20.04.2010

[dimedroll71]

Налоговая уже и сюда пробралась? . Вам мало сайта " Одноклассники"?

[Dozler]

Спасибо за ответ! Я не зарегистрирован в соц. сетях. Но если Вы подскажете, где конкретно разбираются вопросы налогообложения при производстве и монтаже изделий из ПВХ - я готов это сделать и впредь задавать вопросы по этой теме именно там. А еще есть у кого-нибудь мысли по этому вопросу?

[Стекольщик — добрый и жадный]

http://www.glavbyh.ru/

[osv]

Во втором вопросе четко звучит ....по выставленным образцам.... поэтому и ответ категоричный - нет. Мы на ЕНВД, второй год, полет нормальный, ККМы поснимали все, проблем пока нет

[Dozler]

Вы ООО? ЕНВД и ККМ сняли. А деньги принимаете по бланкам строгой отчетности?

[Leps]

По-моему следует правильно поставить вопрос. А является ли договор, который Вы заключаете с клиентом договором купли-продажи? И является ли окно товаром? Мне так видится нет.

В ваш офис пришел клиент и попросил поменять ему окна, т.е. выполнить РАБОТУ по изготовлению или обеспечению изготовления и установке в прямо указанном им месте светопрозрачные конструкции отвечающие индивидуально-определенным признакам: ширина, высота и индивидуальным сочетанием иных параметров: вид и толщина стеклопакета, тип фурнитуры, толщина профиля, в конце концов высота ручки, ламинация и т.д. и т.п.

в соответствии со ст. 497 ГК РФ, договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара, предложенным продавцом и выставленным в месте продажи товаров (продажа товара по образцам). Так же договор может быть заключен на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара посредством каталогов, проспектов, буклетов, фотоснимков, средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и других) или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора (дистанционный способ продажи товара)

И какой же Вы заключаете с ним договор купли-продажи и по какому образцу или каталогу? Да ни какому. Это то же что и предлагать скелет собаки демонстрируя мешок костей.

В месте с тем, в соответствии со ст. 730 ГК РФ, если лицо, осуществляющее соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу, то это есть ДОГОВОР БЫТОВОГО ПОДРЯДА.

А договор бытового подряда безпроблемно подпадает по ЕНВД.

Единственное, что необходимо учесть, что ЕНВД не является самостоятельным налоговым режимом, а применяется, лишь в сочетании с таковыми в отношении определенных видов деятельности. Поэтому рекомендую в налоговой выбрать в качестве налогооблажения для себя упрощенку и заявить о налогооблажении в виде ЕНВД по виду деятельности - оказание прочих бытовых услуг.

У меня именно так, налоговая проверяла - все нормально

[Леонардо]

По-моему следует правильно поставить вопрос. А является ли договор, который Вы заключаете с клиентом договором купли-продажи? И является ли окно товаром? Мне так видится нет.

В ваш офис пришел клиент и попросил поменять ему окна, т.е. выполнить РАБОТУ по изготовлению или обеспечению изготовления и установке в прямо указанном им месте светопрозрачные конструкции отвечающие индивидуально-определенным признакам: ширина, высота и индивидуальным сочетанием иных параметров: вид и толщина стеклопакета, тип фурнитуры, толщина профиля, в конце концов высота ручки, ламинация и т.д. и т.п.

в соответствии со ст. 497 ГК РФ, договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара, предложенным продавцом и выставленным в месте продажи товаров (продажа товара по образцам). Так же договор может быть заключен на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара посредством каталогов, проспектов, буклетов, фотоснимков, средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и других) или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора (дистанционный способ продажи товара)

И какой же Вы заключаете с ним договор купли-продажи и по какому образцу или каталогу? Да ни какому. Это то же что и предлагать скелет собаки демонстрируя мешок костей.

В месте с тем, в соответствии со ст. 730 ГК РФ, если лицо, осуществляющее соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу, то это есть ДОГОВОР БЫТОВОГО ПОДРЯДА.

А договор бытового подряда безпроблемно подпадает по ЕНВД.

Единственное, что необходимо учесть, что ЕНВД не является самостоятельным налоговым режимом, а применяется, лишь в сочетании с таковыми в отношении определенных видов деятельности. Поэтому рекомендую в налоговой выбрать в качестве налогооблажения для себя упрощенку и заявить о налогооблажении в виде ЕНВД по виду деятельности - оказание прочих бытовых услуг.

У меня именно так, налоговая проверяла - все нормально

насколько я в теме даже заявлять не нужно. просто сдаете отчет по енвд и автоматом платите налоги по этой системе, смешные они очень в плане суммы. а на упрощенку можно подать только в конце года или сразу в начале создания ооо

[Leps]

насколько я в теме даже заявлять не нужно. просто сдаете отчет по енвд и автоматом платите налоги по этой системе, смешные они очень в плане суммы. а на упрощенку можно подать только в конце года или сразу в начале создания ооо

 

Но на енвд переходить надо обязательно, иначе аналогичные сделки но не с гражданами, а с организациями и ИП будут облагаться НДС.

[OknaCrystalVolgograd]

Всем доброго времени суток!

 

Вот решил попытать счастья и поднять тему. Может есть тут знающие люди. История такая:

 

Есть у меня стол заказов по продаже окон ПВХ, межкомнатных дверей, жалюзи ну и т.д., основное направление - окна. Я ИП, система налогообложения - УСН (15%)+ЕНВД. По УСН я платил по результатам работы с юрлицами по безналу. ЕНВД уплачивал в другой налоговой, по месту нахождения стола заказов. Было указано, что у меня торговая точка 2 кв.метра (договор реально такой), ну и налог там смешной был, 1500 р./квартал. И вот принялась меня налоговая по ЕНВД камералить. Что мол да как... Я им объяснил, как я работаю, на что они говорят, что "...Ваша деятельность не подпадает под розничную торговлю, поскольку покупатель не может прийти и купить у вас окно..., поэтому пишите пояснительную записку, в которой излагайте "все как на духу", иначе мы приостановим Вашу деятельность".

После совещания у "бухконсультанта", который мне отчетность делал и который, к слову, не очень то и шарит в бухработе именно с окнами, было принято решение написать следующее:

"Я ...... осуществляю предпр. деятельность по розничной торговле скобяными изделиями, межкомнатными дверями, а также принимаю заказы на изготовление и установку окон от населения. ЕНВД уплачивается по ОКВЭД такой-то, т.е. "Розн. торговля скобяными изделиями", а по продажам именно окон я уплачиваю налоги в соответствии с УСН в ИФНС такой-то.

Налоговую это устроило, от меня отстали...пока. Но вот теперь вопрос. Что делать, если меня начнет проверять другая ИФНС, где я на УСН? Я ведь уплачивал налог только с тех операций, которые были с юрлицами. Поступления на свой р/с в виде налички (которую я сдавал) я никак и нигде не указывал.

 

Работа велась по такой схеме. Я заключаю договор с заказчиком, беру у него деньги, по сути нигде это не фиксирую (у кого взял и сколько), необходимую для закупки сумму несу в банк на р/с и оплачиваю поставщику (я дилер, поставщик работает только по безналу). И все. Понимаю, что делаю что-то не так...Или все делаю не так. Проверки пока нет, но хочется узнать, что можно сделать сейчас. Может исправить что-то. Короче, плиз, скажите: как правильно работать в моем случае? Как Вы работаете (дилеры)?

[Стекольщик — добрый и жадный]

излагайте "все как на духу"

 

«Чистосердечное признание — кратчайший путь на нары»

Юмор следователей

Вообще налоговой надо было сказать, что образцы есть, а продаж нет.

 

Что делать, если меня начнет проверять другая ИФНС, где я на УСН? Я ведь уплачивал налог только с тех операций, которые были с юрлицами. Поступления на свой р/с в виде налички (которую я сдавал) я никак и нигде не указывал.

А сможет ли ЕНВДшная налоговая доказать, что у вас были продажи?! Если нет, значит и продаж небыло. Если не поздно, не вздумайте никому договора с клиентами показывать.

По уму, вам надо в торговой точке поставить, например, ручки для окон, и в случае чего говорить, что их и продаю, а окна - это так, баловство. Пока вас не поймают, но это слишком изощренная операция будет: надо зафиксировать не только факты продажи, но и неуплаты налогов с этих продаж, а это сложно, не ЮКОС, чай, чтоб такие проверки делать.

 

 

Также ст. 199 УК РФ применима к большим суммам, вам врядли грозит. Максимум, штрафы, да и то небольшие.

 

По житейски, скорее всего просто захотят от вас подарков, или на испуг берут, не нервничайте, но и сами себе подлянки не делайте, поставьте все же для вида какой товар розничный.